Согласно налоговой реформе, изменения в налоговом кодексе коснутся прежде всего предприятий и индивидуальных предпринимателей (ИП), которые перешли на упрощенную систему налогообложения (УСН). В соответствии со статьей 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации, для того чтобы организация или ИП могли перейти на упрощенную систему налогообложения, они должны соответствовать определённым критериям. В частности, к основным условиям относятся:
- величина выручки за 9 месяцев предыдущего года должна составлять менее 112,5 миллионов рублей;
- остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150 миллионов рублей;
- штат организации не должен превышать 130 наемных работников.
Ставка НДС для упрощенцев
С 2025 года в рамках налоговой реформы некоторые организации и индивидуальные предприниматели (ИП), которые применяют упрощенную систему налогообложения (УСН), станут налогоплательщиками НДС. Это касается тех, чьи доходы превышают 60 миллионов рублей за отчетный период. Таким образом, упрощенцы, достигнувшие этого порога, должны будут учитывать новую налоговую нагрузку.
Важно отметить, что у упрощенцев есть возможность выбора между оплатой НДС по общей ставке и льготной ставке. Льготная ставка НДС может составлять 5% или 7%. Право на применение пониженной ставки в 5% имеют те организации и ИП, чей доход за прошлый год не превысил 250 миллионов рублей. Если же доход за прошлый год не превышает 450 миллионов рублей, то упрощенцы могут применять ставку в 7%.
Таким образом получаем следующие условия:
|
НДС |
Условие |
| Нет | Доход за налоговый период менее 60 млн руб. |
| 5% | Доход за налоговый период от 60 млн руб. до 250 млн руб. |
| 7% | Доход за налоговый период от 250 млн руб. до 450 млн руб. |
| 20% (10%*) | Доход за налоговый период свыше 450 млн руб. |
*общей ставкой НДС 10% облагаются некоторые продовольственные товары, детские товары, медицинские изделия и другие категории в соответствии с пунктом 2 статьи 164 НК РФ.
Для применения льготных ставок нет необходимости подачи соответствующего заявления, необходимо лишь выполнить вышеуказанные условия и отразить их в декларации по НДС.
Пороговое значение дохода для перехода из одной категории в другую индексируются на коэффициент-дефлятор каждый год в соответствии с установленным значением в текущем календарном году.
Также стоит отметить, что право на налоговый вычет имеют только те организации и ИП, которые уплачивают НДС по общей ставке. В случае перехода на льготные ставки НДС, суммы к вычету не будут приниматься. Однако ситуация меняется в случае получения аванса при заключении договора. При таком раскладе событий, после уплаты НДС по расчетной ставке 5/105 или 7/107, покупатель в праве воспользоваться налоговым вычетом, имея на руках счет-фактуру.
Кто освобождается от уплаты НДС
Организации и индивидуальные предприниматели (ИП), работающие на упрощенной системе налогообложения (УСН), освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС), если их доход за предыдущий год не превышает 60 миллионов рублей. При определении лимита доходов ИП, которые совмещали общую систему налогообложения (ОСН или ЕСХН) и патентную систему налогообложения (ПСН) или которые одновременно использовали УСН и ПСН, необходимо учитывать доходы от обоих режимов.
Как и в случае с льготными ставками, организациям и ИП не требуется подавать уведомление в налоговую инспекцию для получения освобождения от НДС. Подавать декларацию по НДС также нет необходимости. Освобожденные от уплаты НДС организации и ИП обязаны вести книгу продаж и при продаже товаров или услуг выставлять счета-фактуры с пометкой "Без налога (НДС)", за исключением получения аванса.
Упрощенец может утратить право на освобождение и начать исполнять обязанности плательщика НДС в случае превышения дохода порога в 60 миллионов рублей в любой из месяцев налогового периода.
Как отобразить льготный НДС в «1С:Бухгалтерии»
Настроим в программе «1С:Бухгалтерия» систему налогообложения в организации для корректного учёта НДС:
- Во вкладке «Главное» в меню «Настройки» перейдите в раздел «Учетная политика»;
- Внизу страницы перейдите по ссылке «Настройка налогов и отчетов»;
- Во вкладке «Система налогообложения» выберите применяемую у вас систему налогообложения;
- Во вкладке НДС выберите либо «Ведется раздельный учет входящего НДС по способам учета» в случае, если вы являетесь плательщиком НДС, либо «Организация освобождена от уплаты НДС» в случае, если вы не являетесь плательщиком НДС.
