Упрощенная система налогообложения (УСН или УСНО) или, попросту говоря Упрощенка, представляет собой усеченный вариант налогообложения, предоставляющий небольшим организациям и предпринимателям налоговые льготы. Не могут воспользоваться льготным режимом налогообложения организации, прямо перечисленные в статье 346.12. глава 26.2. НК РФ.
Применение упрощенки позволяет не только снизить налоговую нагрузку на бизнес, но и снизить трудозатраты и финансовые затраты на ведение бухгалтерского учета.
Законодатели оставляют за собой право регулировать нормативными актами только ведение учета основных средств и нематериальных активов. Таким образом, любой бизнес, вписывающийся в параметры указанные в ст. 346 НК РФ может воспользоваться дополнительной поддержкой государства.
Приняв решение об переходе или начале работы на упрощенной системе, именно приняв решение, поскольку переход на упрощенку является делом добровольным, налогоплательщик выбирает способ определения налогооблагаемой базы. При выборе налогооблагаемой базы в виде «Доходы», вся поступающая выручка от основного вида деятельности и прочие доходы, подлежит обложению налогом в размере 6%.
При выборе налогооблагаемой базы в виде «Доходы минус расходы», вся поступающая выручка от основного вида деятельности и прочие доходы за вычетом подтвержденных расходов, подлежит обложению налогом в размере 15%. Для базы «Доходы минус расходы» действует дополнение в виде «Минимального налога», 1% от выручки. Если сумма 15% с разницы между доходами и расходами меньше 1% от суммы выручки, то начисляется и перечисляется именно 1%, который в дальнейшем можно возместить (взять в затраты), поскольку налоговый период равен году, а начисления и перечисления делаются ежеквартально.
Применение упрощенной системы налогообложения организациями освобождает их от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, полученных от операций с ценными бумагами), налога на имущество организаций и единого социального налога, налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате, при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого при работе по договорам Простого товарищества.
Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями освобождает их от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, на условиях, аналогичных организациям-упрощенцам.
Индивидуальные предприниматели, не являющиеся работодателями, обязаны уплачивать фиксированный платеж в ПФР.
Если придется арендовать помещение у госучреждения или муниципальных структур, то с суммы арендной платы «Упрощенцам» нужно будет самостоятельно рассчитывать НДС и перечислять его отдельной платежкой в бюджет. Платить налог на прибыль перешедшая на «упрощенку» компания станет, если будет выплачивать дивиденды фирмам, входящим в число ее учредителей.
Для того чтобы отчитываться перед налоговой инспекцией, а это необходимо делать один раз в год и ежеквартально уплачивать авансовые платежи, достаточно все доходы и расходы записывать в специальную книгу, которая так и называется: Книга учета доходов и расходов.
Обращаем внимание, статистическая отчетность при УСН не отменяется, а из зарплатных налогов остаются выплаты в пенсионный фонд.
Таким образом, при наличии всех необходимых параметров, указанных в ст.346 НК РФ и желании воспользоваться поддержкой государства достаточно подать утвержденную форму заявления в налоговую инспекцию в период с 01 октября по 30 ноября текущего года и тогда с первого числа Нового года налоговая льгота будет в Вашем распоряжении.
Для вновь создаваемых организаций и регистрируемых предпринимателей заявление о желании применять Упрощенку подается в пятидневный срок, с даты постановки на учет в налоговом органе, а если говорить конкретнее, то заявление прикладывается к комплекту документов при постановке на учет.
Если обобщить всю информацию об упрощенке, УСН или УСНО как о достаточно привлекательном варианте уменьшения затрат бизнеса на внутреннее обслуживание и налоговую нагрузку, то можно сделать вывод, что Налоговый кодекс достаточно четко обрисовывает границы того бизнес-образования, которое готово поддерживать государство таким способом. Налоговый кодекс содержит не только ограничение доходной части (размера бизнеса), но и конкретное перечисление признаваемых затратных статей.
Как только выросший бизнес перешагнет установленные ограничения в виде доходов, стоимости основных средств или нематериальных активов, с первого числа квартала, в котором произошло превышение установленных рамок, налогоплательщик обязан войти в ряды тех, кто использует основную систему налогообложения и исчисляет расширенный список налогов.
Елена Самохвалова,
Финансовый Директор «1С:ВДГБ» Упрощенка, бухгалтерское обслуживание по УСН (упрощенной системе налогообложение)
