Для учета расходов на приобретение малоценных НМА в программе «1С:Бухгалтерия» формируются документы «Поступление НМА» и «Операция».
Учет малоценных НМА (в расходах в БУ и НУ единовременно)
К малоценным активам относятся те, которые:
- не обладают материально-вещественной формой;
- могут быть выделены из массы прочих активов;
- находятся в производственной или управленческой жизни компании более года;
- несут экономическую прибыль для предприятия.
Компания может не применять ФСБУ 14/2022 для активов, которые не соответствуют признакам, указанным в п 4 Стандарта, но при этом их стоимость ниже зафиксированного предприятием лимита. В этой ситуации затраты на приобретение таких активов скитаются как расходы текущего периода.
Для эффективного контроля за активами предприятия необходимо учесть следующие моменты:
-
Необходимость соблюдения п. 7 ФСБУ 14/2022 для контроля над активами.
-
Предприятие может организовать учет активов на забалансовом счете.
Если компания не использует п. 7 ФСБУ 14/2022 для малоценных НМА, которые подлежат единовременному отнесению на расходы, то тогда они учитываются согласно ФСБУ 26/2020 и ФСБУ 14/2022:
- В бухучете НМА их стоимость учитывается по первоначальной стоимости, равной сумме капвложений, связанных с объектом до его признания в учете.
- К капвложениям в объекты НМА относятся фактические расходы на их создание и приобретение, а также траты на приведение в состояние и местоположение, необходимые для использования.
- Стоимость НМА амортизируется независимо от финансовых итогов предприятия в отчетном периоде через амортизацию.
Для целей расчета налога на прибыль важно учитывать некоторые аспекты. Итоги интеллектуальной деятельности со сроком полезного применения свыше года и первоначальной стоимостью не выше 100 тыс. руб. не подлежат амортизации. В случае самостоятельного создания НМА вычеты НДС, предъявленного партнерами при покупке товаров, осуществляются после принятия на учет этих товаров. Если же правила ФСБУ 14/2022 не применяются, то НДС к вычету берется по общепринятому порядку по НК РФ на момент приобретения активов.
Учет малоценных НМА по ФСБУ 14/2022 (в капвложениях)
Организация может не применять правила ФСБУ 14/2022 для некоторых активов. Тогда расходы на их приобретение могут отразиться как траты в период завершения капвложений.
Для обеспечения точного контроля за наличием и движением активов по п. 7 ФСБУ 14/2022, компания может организовать учет на забалансовом счете. Если предприятие не пользуется п. 7 ФСБУ 14/2022 для малоценных НМА, то они учитываются в соответствии с ФСБУ 26/2020 и ФСБУ 14/2022.
Для начисления налога на прибыль не амортизируются объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования свыше года и изначальной стоимостью не выше 100 тыс. руб. К капвложениям в НМА относятся фактические затраты на его создание и приобретение, а также приведение в состояние и местоположение, необходимые для использования.
Стоимость НМА погашается через амортизацию независимо от результатов деятельности предприятия в отчетном периоде. Вычеты сумм НДС, предъявленных при покупке товаров и прочего, осуществляются после принятия их на учет.
Стоимость активов для целей налогового учета может списываться единовременно при вводе объекта в эксплуатацию или равномерно с учетом срока его применения в деятельности компании. Если предприятие не пользуется правилами ФСБУ 14/2022 в отношении активов, имеющих признаки, установленные п. 4 этого Стандарта, но имеющих стоимость ниже лимита, установленного предприятием, то НДС к вычету можно принять в общеустановленном НК РФ порядке на дату приобретения активов.
Учет малоценных НМА (в расходах в БУ единовременно, в НУ равномерно)
Если компания не использует ФСБУ 14/2022 для активов, не удовлетворяющих критериям НМА, но имеющих стоимость ниже установленного лимита, то расходы признаются в период завершения капвложений, связанных с их приобретением или созданием.
Для обеспечения грамотного контроля за наличием и движением активов, компания может организовать учет на забалансовом счете. Если малоценные НМА не подпадают под п. 7 ФСБУ 14/2022 и подлежат единовременному списанию в расходы, то они учитываются согласно общеустановленному порядку в соответствии с ФСБУ 26/2020 и ФСБУ 14/2022. Для целей расчета налога на прибыль результаты интеллектуальной деятельности, имеющие срок полезного использования свыше года и начальную стоимость ниже 100 тыс. руб., не считаются амортизируемым имуществом.
При вводе объекта в эксплуатацию учитывается срок использования или другие экономически обоснованные показатели. После принятия на учет товаров, вычеты сумм НДС, предъявленных контрагентами, производятся в соответствии с общеустановленным порядком.
