Как предоставлять стандартные детские вычеты сотруднику в 2023 году, меняются ли правила? Можно применить вычет при выплате сотруднику отпускных? Вычет по НДФЛ применяется к самой ранней выплате в месяц. Это может быть выплата отпускных, заработной платы, любые другие выплаты сотруднику.
Как предоставлять вычеты по НДФЛ в 2023 году по новым правилам?
Родители, усыновители, опекуны, попечители, приемные родители имеют право на ежемесячный вычет на детей в размере 1 400 руб. – на первого ребенка, 1 400 руб. – на второго ребенка, 3 000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка. Кроме того, на каждого ребенка-инвалида до 18 лет, а также ребенка-инвалида I и II групп в возрасте до 24 лет предусмотрен ежемесячный вычет в размере 12 000 руб. – если его заявляют родители, усыновители, 6 000 руб. – если его заявляют опекуны, попечители, приемные родители.
Стандартный вычет на ребенка предоставляется ежемесячно к основной налоговой базе граждан-резидентов, которая включает доходы по трудовым и гражданско-правовым договорам, облагаемые по ставкам 13/15 процентов. К доходам нерезидентов и по иным налоговым ставкам вычет не применяется. Налоговая база по НДФЛ определяется налоговым агентом на дату получения дохода, которая определяется по правилам ст. 223 НК РФ. Датой получения отпускных является дата их выплаты, в том числе перечисления на счет сотрудника.
Сказанное позволяет применять вычет к самой ранней выплате в месяц, в том числе к выплате отпускных, если они выплачиваются раньше остальных сумм. Именно на дату получения дохода исчисляется НДФЛ и применяются вычеты.
Расчет такой: НДФЛ 13%= (НБ-В) x 13% – НДФЛпред., где: НДФЛ13% – налог, исчисленный по ставке 13 процентов, НБ – сумма облагаемых по ставке 13 процентов доходов, полученных налогоплательщиком с начала года, в том числе отпускные, В – сумма налоговых вычетов, на которые налогоплательщик имеет право, в т. ч. стандартные детские вычеты по ст. 218 НК РФ, НДФЛпред – сумма налога, удержанная налоговым агентом с начала календарного года по предыдущий месяц.
Такой порядок применения стандартных вычетов действует как до, так и после 01.01.2023, он поддержан в программных продуктах 1С. Напомним, что с 01.01.2023 положения НК РФ разрешают применять налоговый вычет с авансов.
