Вычет по НДФЛ применяется к самой ранней выплате в месяц. Это может быть выплата заработной платы за первую половину текущего месяца, окончательный расчет по заработной плате за прошлый месяц, выплата отпускных, любые другие выплаты.
С 01.01.2023 меняется порядок исчисления, удержания и уплаты НДФЛ с заработной платы. Если раньше датой получения дохода в виде зарплаты был последний день месяца, то с 01.01.2023 датой получения такого дохода будет день его выплаты, в том числе перечисления на банковский счет. Именно на эту дату нужно исчислить и удержать НДФЛ. Получается, что по новым правилам исчислять и удерживать НДФЛ нужно как при выплате заработной платы за первую половину месяца, так и при окончательном расчете с сотрудником по итогам месяца.
Стандартный вычет на ребенка предоставляется ежемесячно к основной налоговой базе граждан-резидентов, которая включает доходы по трудовым и гражданско-правовым договорам, облагаемые по ставкам 13/15 процентов. К доходам нерезидентов и по иным налоговым ставкам вычет не применяется. Сказанное позволяет применять вычет к самой ранней выплате в месяц.
Наиболее распространенная ситуация, когда в начале месяца выплачивается заработная плата по итогам прошлого месяца, а затем аванс за текущий месяц. В этом случае стандартный вычет будет применяться именно к заработной плате за прошлый месяц. Возможны ситуации, когда первой выплатой в месяц будет именно аванс за текущий месяц, тогда вычет применяется к нему.
Родители, усыновители, опекуны, попечители, приемные родители имеют право на ежемесячный вычет на детей в размере 1 400 руб. – на первого ребенка, 1 400 руб. – на второго ребенка, 3 000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка. Кроме того, на каждого ребенка-инвалида до 18 лет, а также ребенка-инвалида I и II групп в возрасте до 24 лет предусмотрен ежемесячный вычет в размере 12 000 руб. – если его заявляют родители, усыновители, 6 000 руб. – если его заявляют опекуны, попечители, приемные родители. Возможность применения вычета к авансу по зарплате проиллюстрирована в письме ФНС России от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@.
Предоставление вычетов по НДФЛ реализован в программах 1С.
