ФНС разрешила оформлять бумажный счет-фактуру на прослеживаемый товар.
При реализации товаров по Перечню, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1110, продавец обязан оформить счет-фактуру в электронной форме, исключение составляют отдельные случаи.
Однако до 1 июля 2022 года действует переходный период, в течение которого ответственность за некорректное применение положений о прослеживаемости не наступает. Это значит, что при отсутствии электронного счета-фактуры негативных последствий для участников сделки не будет.
Поэтому при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, до 1 июля 2022 года допускается обмен бумажными счетами-фактурами. Об этом ФНС России сообщила в письме от 09.08.2021 № ЕА-4-15/11184@.
Несмотря на такое послабление, мы рекомендуем настраивать систему обмена электронными счетами-фактурами при реализации прослеживаемого товара. А в случае получения его на бумаге не откладывать предъявление входного НДС по нему к вычету.
Кроме того, если товар планируется продавать или иным способом прекращать на него право собственности после 1 июля 2022 года, то крайне важно запросить у поставщика РНПТ на него.
Также в комментируемом письме налоговая служба напомнила про сервис "Товары, подлежащие прослеживаемости". Он позволяет по коду ОКПД2 или по наименованию товара определить, является ли товар прослеживаемым. Еще на указанном ресурсе размещен перечень товаров, подлежащих прослеживаемости, с наименованием товаров и соответствующими кодами ТН ВЭД ЕАЭС.
Как заполнять счет-фактуру при реализации набора, в состав которого входит прослеживаемый товар?
При включении прослеживаемого товара в набор не происходит его переработки, изменения его первоначальных физических характеристик, товар не становится неотъемлемой частью другого имущества. Соответственно, оснований для прекращения прослеживаемости в отношении такого товара нет.
Это значит, что в случае реализации такого набора его нужно отразить одной строкой в электронном счете-фактуре с указанием в новых графах реквизитов прослеживаемости. При этом реквизиты прослеживаемости заполняются по каждому прослеживаемому товару, включенному в набор, в подстроках к строке с набором.
Иначе говоря, при заполнении счета-фактуры к одной строке формируются подстроки в количестве, равном количеству РНПТ товаров, подлежащих прослеживаемости, включенных в комплект. В этих подстроках отражаются только сведения о реквизитах прослеживаемости, прочие сведения счета-фактуры в них не указываются.
