ФНС России подготовила проект приказа, который вносит изменения в форму, порядок заполнения и формат представления декларации по налогу на прибыль.
Проектом приказа учтены следующие изменения в НК РФ, действующие с 1 января 2022 года
1. Организации, зарегистрированные на территории Южно-Курильского, Курильского или Северо-Курильского городских округов после 1 января 2022 года, имеют право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика налога на прибыль.
2. Дома и дворцы культуры, а также клубы, учредителями которых являются муниципальные образования, получили право применять ставку по налогу на прибыль 0 процентов.
3. Международные холдинговые компании вправе применять пониженные ставки по налогу на прибыль при выполнении условий, установленных ст. 284.10 НК РФ.
Для названных организаций внесены следующие поправки в Порядок заполнения декларации.
Организации, зарегистрированные на территории Курильских островов и получившие освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, не освобождены от обязанностей налоговых агентов по налогу на прибыль. Поэтому при исполнении таких обязанностей они должны представлять в налоговые органы по итогам отчетных периодов расчет, состоящий из титульного листа, подраздела 1.3 раздела 1 и листа 03 декларации по налогу на прибыль. При этом на титульном листе по реквизиту "по месту нахождения (учета) (код)" они должны указывать код "231".
Дома, дворцы культуры и клубы при применении ставки по налогу на прибыль 0 процентов на титульном листе декларации по реквизиту "по месту нахождения (учета) (код)" должны указывать код "246", а в листе 02 и приложениях к нему по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)" – код "01".
Для международных холдинговых компаний уточнен порядок заполнения подраздела 1.3 раздела 1, а также листов 03 и 04 декларации по налогу на прибыль. В частности, для отражения в листе 04 различных видов доходов будут предусмотрены новые коды доходов – "10", "11", "12" и "13".
1. Код "10" – указываются доходы в виде процентов, полученных международной холдинговой компанией, облагаемые по ставке 5 %.
2. Код "11" – отражается сумма доходов в виде дивидендов, полученных международными холдинговыми компаниями от иностранных организаций, облагаемых по ставке 5 %.
3. Код "12" – указываются доходы, полученные от международной холдинговой компании при использовании ею прав на объекты интеллектуальной собственности, облагаемые по ставке 10 %.
4. Код "13" – указываются доходы, полученные международной холдинговой компанией от предоставления ею прав на объекты интеллектуальной собственности, облагаемые по ставке 5 %.
Новая форма декларации по налогу на прибыль должна применяться с отчетности за 2022 год.
