Для налогоплательщиков – организаций приближается крайний срок уплаты транспортного и земельного налогов за 2021 год. До 01.03.2022 эти налоги обязаны уплатить те, на кого в истекшем году были зарегистрированы:
-
транспортные средства (включая спецтехнику, самолеты, вертолеты, снегоходы, мотосани, моторные лодки, буксируемые суда и другие водные и воздушные транспортные средства). Их перечень указан в п.1 ст. 358 НК РФ;
-
земельные участки, являющиеся объектами налогообложения, расположенные в пределах муниципальных образований (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которых введен земельный налог.
Вот уже второй год как плательщики этих налогов не представляют декларации в ИФНС.
Транспортный (п. 1 ст. 362 НК РФ) и земельный (п. 2 ст. 396 НК РФ) налоги организации исчисляют самостоятельно. А чтобы налогоплательщики полностью рассчитались с территориальными и местными бюджетами, ИФНС также рассчитывают эти налоги и об их суммах уведомляют налогоплательщиков. Данные об объектах налогообложения налоговики получают от регистрирующих органов (ГИБДД МВД России, Гостехнадзора, Государственной инспекции по маломерным судам МЧС России, Росморречфлота, Росавиации, Росреестра).
Коррективы в документах
Сообщения о суммах транспортного и земельного налогов ИФНС формируют в АИС Налог-3 с использованием технических средств. Формы действующих сообщений утверждены приказом ФНС России от 05.07.2019 № ММВ-7-21/337@ в приложениях:
-
1 – об исчисленной сумме транспортного налога (форма по КНД 1152006);
-
2 – об исчисленной сумме земельного налога (форма по КНД 1153007).
Сообщения по этим формам после 01.03.2022 налогоплательщики получат последний раз. После этого формы применяться не будут, т. к. утвердивший их приказ утратит силу с 01.01.2023. С этой даты ИФНС начнут применять новую форму сообщения (форма по КНД 1152029), которая утверждена в приложении к приказу ФНС России от 16.07.2021 № ЕД-7-21/667@. Помимо сведений об исчисленных налоговиками суммах транспортного и земельного налогов, в новый документ включили раздел с информацией об исчисленном налоге на имущество организаций. Сообщение включает в себя информацию о принципиально важных элементах налогообложения этим налогом:
-
о налоговом периоде, каковым является год;
-
налоговой базе в рублях;
-
доле имущества в праве собственности;
-
налоговой ставке в процентах;
-
количестве месяцев владения в году;
-
размере налоговых льгот;
-
сумме исчисленного налога;
-
ОКТМО и коде ИФНС;
-
кадастровом номере объекта недвижимого имущества.
Все эти новшества связаны с тем, что с 01.01.2022 законодатель установил единые по всей стране сроки уплаты налога на имущество организаций и авансовых платежей по нему (п. 82 ст. 2 Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ):
-
не позднее 1 марта следующего года – для налога;
-
не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом – для авансовых платежей.
До этого сроки устанавливали региональные власти, т. к. налог на имущество организаций является региональным налогом.
По объектам недвижимости, по которым база для налога на имущество определяется как кадастровая стоимость, законодатель избавил налогоплательщиков об обязанности декларирования налога на имущество. Через год, а если говорить точнее, то с отчетности за 2022 год, в части объектов с кадастровой стоимостью, будет действовать порядок, уже применяемый в налогообложении транспортного и земельного налогов. Это значит, что компания будет также сама рассчитывать и уплачивать налог. А вот после истечения срока уплаты налога (после 01.03) ИФНС направит налогоплательщику сообщение об исчисленном ею налоге, чтобы обеспечить полноту его уплаты в региональный бюджет. Налогоплательщику нужно будет сверить свои данные о налоговых обязательствах с данными ИФНС. При их совпадении никаких других действий не понадобится. Если же исчисленная налогоплательщиком сумма налога окажется меньше или больше, придется разбираться, сообщать налоговикам о причинах расхождений. Недоимку по налогу придется уплатить, а переплату можно будет учесть в счет будущих платежей или вернуть. Чтобы избежать расхождений, налоговики рекомендуют проводить сверку налогооблагаемого имущества, о которой скажем чуть позже. А пока обратим внимание на рекомендуемые налоговой службой форматы передачи сообщений в электронном виде. Обновленные форматы утверждены приказом ФНС России от 03.02.2022 № БВ-7-21/84@.
Рекомендуемые форматы
Новой версии форматов присвоен номер 5.01. Форматы этой версии начнут применять с 01.05.2022 для передачи сообщений как в действующих формах, так и во вновь утвержденных.
Форматы версии 5.1 описывают требования к файлам передачи в электронной форме сообщений об исчисленных налоговыми органами суммах.
Обязательными элементами форматов являются:
-
коды форм сообщений по КНД (1152006 – для транспортного налога, 1153007 – для земельного налога, 1152029 – для сообщения по сводной форме, включая налог на имущество организаций, оцениваемое по кадастровой стоимости);
-
суммы исчисленных налогов по ОКТМО. Типовой элемент ОКТМО принимает значение в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (утв. приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст). Налоговый период (год) указывают в формате ГГГГ, например, 2022;
-
суммы исчисленных авансовых платежей по налогу за каждый отчетный период. Коды отчетных периодов: 21 - I квартал; 22 - II квартал; 23 - III квартал;
-
количество месяцев владения в году (значение элемента указывают в виде XX/12, где XX - количество месяцев владения в году в виде 01, 02 и т.д.).
Обязательными элементами налогов являются налоговая база и налоговая ставка. Они указываются в соответствии с нормами НК РФ.
Так для транспортного налога это, например, мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах или валовая вместимость (для водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств) (подп. 1, 2, п. 1 ст. 359 НК РФ). В отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статистическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статистическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы.
Если мощность двигателя в технической документации (паспорте) транспортного средства указана только в метрических единицах мощности (кВт), для исчисления и уплаты транспортного налога при пересчете в лошадиные силы используется соотношение 1 кВт = 1,35962 л.с. При пересчете округление производится с точностью до второго знака после запятой. Раньше такое разъяснение содержала ныне отмененная методичка по транспортному налогу. Теперь правило округления отражено в формате числового значения элемента. Формат указывается в виде N(m.k), где: m - максимальное количество знаков в числе, включая знак (для отрицательного числа), целую и дробную часть числа без разделяющей десятичной точки, k - максимальное число знаков дробной части числа. Элемент налоговой базы для транспортного налога указывают в формате N(14.2), где 2 – количество знаков после запятой.
Для транспортного налога обязательным элементом являются сведения о транспортном средстве. Это сложный элемент, поэтому его состав приведен в отдельной таблице 4.7 приложения 1 к приказу БВ-7-21/84@. В состав сведений входят, в частности, наименование и регистрационный знак транспортного средства, повышающий коэффициент (для дорогостоящих авто)*, размер налоговых льгот.
*Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей, подлежащий применению в налоговом периоде за 2021 год, размещен на сайте Минпромторга России
Обратите внимание: с начала текущего года действуют обновленные формы заявлений о льготах по имущественным налогам (утв. приказами ФНС России от 18.06.2021 № ЕД-7-21/574@ и от 09.07.2021 № ЕД-7-21/646@). Это связано с отменой декларирования налога на имущество по кадастровой стоимости с 2022 года и в связи с созданием федеральной территории «Сириус».
Для земельного налога элементы сведений о земельном участке приведены в таблице 4.7 приложения 2 к приказу БВ-7-21/84@. Здесь, в частности, указаны налоговые вычеты и размер налоговых льгот, повышающий коэффициент, кадастровый номер и доля в праве.
Доля в праве по признаку не является обязательным элементом. Но те налогоплательщики, которые по праву владеют долей земельного участка (долей здания, строения, помещения и др. недвижимости), должны видеть в сообщении этот элемент. Он должен быть представлен в виде простой правильной дроби без лидирующих нулей в числителе и знаменателе. Формат записи: (от 1 до 20 знаков)/(от 1 до 20 знаков), например, 1/2 или 3/25 и т.п.
Составы элементов в сводном сообщении по форме 1152029 КНД об исчисленных ИФНС суммах транспортного налога, налога на имущество организаций и земельного налога, приведены в таблицах 4.4, 4.6 и 4.8 приложения 3 к приказу БВ-7-21/84@.
В частности, в сведениях о недвижимом имуществе организации помимо налоговой базы, ставки налога, размера налоговых льгот, должен быть указан кадастровый номер объекта (здания, строения, сооружения или помещения). Сведения о кадастровом номере, содержащиеся в ЕГРН, являются обязательными и подлежат передаче уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ в региональные налоговые органы. На основании этих сведений с отчетности за 2022 год ИФНС будут сами исчислять налог на имущество и направлять сообщение налогоплательщикам.
ФНС рекомендует: сверяйте сведения
Налоговая служба проинформировала о проведении массового расчета транспортного и земельного налогов организаций за налоговый период 2021 года во втором квартале 2022 года.
Организациям налоговики напомнили о праве получить выписку из ЕГРН об объектах налогообложения, которые принадлежали налогоплательщикам в 2021 году. Запрос и предоставление выписки из ЕГРН осуществляются в соответствии с Административным регламентом ФНС России. Выписка предоставляется без взимания платы, не позднее пяти рабочих дней со дня регистрации запроса в налоговом органе (письмо ФНС России от 16.01.2020 № БС-4-21/452@).
Если сведения об объектах утратили актуальность, нужно сообщить об этом в ИФНС. Налоговые органы сами запросят по межведомственным каналам данные из реестров, кадастров и регистров у отвечающих за их ведение органов власти. Если по результатам запроса подтвердится необходимость внесения изменений в ЕГРН, об этом будет сообщено налогоплательщику.
