Указом Президента РФ от 23.04.2021 № 242 на территории РФ в мае установлены четыре нерабочих дня – с 4 по 7 мая включительно. Вспомним, как их оплачивать и как отмечать в табеле рабочего времени.
Указ появился в ответ на предложение руководителя Роспотребнадзора о непрерывности дней отдыха в майские праздники. По утвержденному производственному календарю на 2021 год в мае работники должны были отдыхать с 1 по 3 мая в связи с празднованием Праздника Весны и Труда, а также с 8 по 10 мая в связи с празднованием Дня Победы. На четыре рабочих дня (с 4 по 7 мая) нужно было вернуться на работу. Традиционно значительная часть россиян проводит майские праздники за городом, на дачных участках. Большинство добирается туда и обратно в переполненном общественном транспорте (на электричках, автобусах и т. п.). Такое перемещение несет в себе риск заболевания коронавирусом. А если предоставить людям возможность подольше побыть на свежем воздухе и отдохнуть, это позволило бы сделать эпидемиологический прогноз более стабильным. Президент поддержал это предложение и объявил дни с 4 по 7 мая нерабочими. Пунктом 1 указа № 242 установлено, что за эти дни за работниками сохраняется заработная плата.
Заработная плата в ТК РФ
Заработная плата устанавливается трудовым договором между сотрудником и работодателем.
Под заработной платой (оплатой труда) работника понимается:-
вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также
-
компенсационные и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) (ч. 1 ст. 129 ТК РФ).
Поэтому дни с 4 по 7 мая работодатель должен оплатить так, как если бы работник отработал эти дни полностью. Для сдельщиков и повременщиков это означает выполнение норм труда и норм рабочего времени соответственно. Оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях осуществляется с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате (ст. 315 ТК РФ).
Следует ли работодателю издавать приказ или иной локальный нормативный акт, касающийся оплаты нерабочих дней в период с 4 по 7 мая?
ТК РФ (ст. 5) установлено, что трудовые отношения и иные непосредственно связанные с ними отношения наряду с трудовым законодательством (ТК РФ, федеральными законами и законами субъектов РФ, содержащими нормы трудового права) регулируются также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами (ЛНА), содержащими нормы трудового права.
В пределах своей компетенции работодатели принимают ЛНА в соответствии с трудовым законодательством и иными НПА, коллективными договорами и соглашениями (ст. 8 ТК РФ). Исключение составляют работодатели – физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.
Особые правила по ЛНА для микропредприятий и НКО
Вправе отказаться полностью или частично от принятия ЛНА, содержащих нормы трудового права (правил внутреннего трудового распорядка, положения об оплате труда, положения о премировании, графика сменности и других):
-
работодатели – субъекты малого предпринимательства (включая работодателей – ИП), которые отнесены к микропредприятиям;
-
работодатели – некоммерческие организации. Исключение составляют работодатели из числа государственных и муниципальных учреждений, государственных корпораций, публично-правовых компаний, государственных компаний, общественных объединений, являющихся политическими партиями, потребительских кооперативов, религиозных организаций.
Особенности труда лиц, работающих у перечисленных работодателей, регулируются главой 48.1 ТК РФ (ст. 309.1 и 309.2).
Работодатели-НКО подпадают под действие указанных норм, если за предшествующий календарный год:
-
среднесписочная численность работников не превышает 15 человек;
-
величина дохода не превышает 120 млн руб.
Такие предельные значения установлены Постановлением Правительства РФ от 19.04.2021 № 617.
При этом работодатели-СПМ и НКО не освобождаются от принятия ЛНА в случае временного перевода работников на дистанционную работу, предусмотренного статьей 312.9 ТК РФ. Речь идет о ЛНА при переводе работников в случае катастрофы природного или техногенного характера, производственной аварии, несчастного случая на производстве, пожара, наводнения, землетрясения, эпидемии или эпизоотии и в любых исключительных случаях, ставящих под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части.
Ухудшающие положение работников по сравнению с установленным трудовым законодательством и иными НПА, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями ЛНА не должны применяться. Принятие ЛНА должно согласовываться с мнением представительного органа работников (при его наличии).
Поскольку сохранение заработной платы за период с 04.05.2021 по 07.05.2021 установлено указом, то примет или не примет работодатель ЛНА – особого значения не имеет (письмо Минтруда России от 17.06.2020 № 14-1/В-727).
Оплата нерабочих дней
В прошлом году в связи с аналогичной ситуацией, связанной с объявлением нерабочих дней Указом Президента РФ от 25.03.2020 № 206, Минтруд России давал рекомендации работникам и работодателям.
Ведомство при этом предложило учитывать нерабочие дни как фактически отработанные и платить заработную плату, именно исходя из этого. Нерабочий день не относится к выходным или нерабочим праздничным дням, поэтому оплата производится в обычном, а не повышенном размере.
Работнику установлен оклад 38 000 руб. Положением о премировании предусмотрена выплата ежемесячной премии в размере 10 % от оклада при добросовестном выполнении работником трудовых обязанностей и при отсутствии дисциплинарных взысканий. По производственному календарю в мае 19 рабочих дней, из них 4 дня установлены как нерабочие, 2 праздничных дня (1 и 9 мая) и 10 выходных.
Работник в мае фактически отработал 15 рабочих дней (с 11 по 31 мая).
За отработанные рабочие дни в мае сотруднику будет начислено 33 000 руб. (38 000 руб. х (100 % + 10 %) : 19 дн. х 15 дн.). За 4 нерабочих дня выплата составит 8800 руб. ((38 000 руб. х (100 % + 10%) : 19 дн. х 4 нераб. дн.)). Общая сумма вознаграждения за труд сотрудника в мае – 41 800 руб. (33 000 + 8800).
Если бы не был принят указ № 242, при отработке тех же 19 рабочих дней в мае работнику начислили бы такую же сумму – 41 800 руб. (38 000 руб. + 38 000 руб. х 10 %).
В ТК РФ нет прямых норм, гарантирующих оплату сдельщикам за нерабочие непраздничные дни. В такой ситуации Минтруд рекомендовал работодателям исходить из собственных финансовых возможностей. С согласия представителей работников можно установить условия и размер выплаты дополнительного вознаграждения сдельщикам. При этом желательно руководствоваться тем, что выплата не должна быть менее МРОТ.
Отдельным работникам компании установлена сдельная оплата труда. Коллективный договор в организации не заключен. Владельцы компании договорились с представителями работников о том, что с учетом финансового состояния за период нерабочих дней с 4 по 7 мая сдельщикам будет выплачено дополнительное вознаграждение исходя из федерального МРОТ. Этот порядок был закреплен приказом руководителя компании и отражен в дополнительных соглашениях к трудовым договорам сдельщиков.
С 1 января 2021 года федеральный МРОТ равен 12 792 руб. (ст. 3 Федерального закона от 29.12.2020 № 473-ФЗ).
В мае за 4 нерабочих дня каждому сдельщику было выплачено 2693,05 руб. (12 792 руб. х 19 раб. дн. х 4 нераб. дн.).
Сумма дополнительного вознаграждения может быть учтена в расходах в целях налогообложения прибыли в соответствии со статьей 255 НК РФ (п. 25). Во-первых, требование о сохранении в нерабочие дни заработной платы установлено указом № 242. Во-вторых, выплата дополнительного вознаграждения и размер такой выплаты закреплены приказом руководителя и в дополнительном соглашении к трудовому договору каждого сдельщика.
На основании НК РФ (подп. 1 п. 1 ст. 420) эти выплаты облагаются обязательными страховыми взносами, так как произведены в рамках трудовых отношений. Поскольку дополнительное вознаграждение относится к оплате труда, с него должен быть удержан НДФЛ по ставке 13 %, при условии, что облагаемый НДФЛ доход сотрудника с учетом рассматриваемой выплаты не превысил 5 000 000 руб. В противном случае с дохода, превышающего указанную сумму, удерживается налог по ставке 15 %.
С заработной платы НДФЛ исчисляется в последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 и п. 3 ст. 226 НК РФ). Налог удерживается непосредственно из заработной платы при ее фактической выплате и перечисляется в бюджет не позднее следующего за выплатой дня (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).
В табеле учета рабочего времени (если работник не трудится) оплачиваемый нерабочий день можно обозначить самостоятельно введенным условным кодом, например «ОНД» («ОН»). Если на нерабочие дни приходятся дни отпуска или болезни, их отмечают в табеле, как обычно, например:
-
«Б» – временная нетрудоспособность с назначением пособия согласно законодательству;
-
«ОТ» – ежегодный основной оплачиваемый отпуск.
