Обзор наиболее часто поступающих вопросов, связанных с применением положений о национальной системе прослеживаемости.
Являются ли нотариусы участниками оборота прослеживаемых товаров?
Участниками оборота прослеживаемых товаров признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые совершают операции с такими товарами. При этом прослеживаемости подлежат импортные товары по Перечню, утв. постановлением Правительства России, находящиеся в собственности организации.
Нотариусы в рамках своей профессиональной деятельности не осуществляют предпринимательскую деятельность. Иначе говоря, нотариусы не являются участниками оборота товаров, подлежащих прослеживаемости.
Как быть, если покупатель после 08.07.2021 возвращает прослеживаемый товар, который был реализован до указанной даты и на который покупатель получил РНПТ?
В случае возврата товара, приобретенного покупателем до 08.07.2021, продавец по общим правилам выставляет корректировочный счет-фактуру. При этом РНПТ в нем не указывается, поскольку до указанной даты положения о прослеживаемости не действовали. При этом покупателю, который получил на такой товар РНПТ, необходимо подать корректировочное уведомление об остатках, в котором не должно быть возвращенного товара. Так, в корректировочном Уведомлении в строке 1 указывается номер первичного уведомления, в строке 3 – номер корректировки, а в строке 15 – РНПТ.
Если товар возвращен частично, то в корректировочном Уведомлении покупатель указывает количество товара без учета возвращенного товара. В этом случае РНПТ останется прежним, но уменьшится количество товара, за которым этот РНПТ закреплен. Направить корректировочное Уведомление покупателю необходимо не позднее первого рабочего дня, следующего за датой возврата товара. Если в дальнейшем продавец будет реализовывать возвращенный товар или утилизировать его, ему необходимо самостоятельно подать в ИФНС Уведомление для получения РНПТ.
Можно ли направить одно уведомление об остатках прослеживаемого товара по нескольким первичным документам?
Порядок заполнения Уведомления приведен в Приложении № 7 к приказу ФНС России от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@. В соответствии с ним в строке "9а" отражается номер сопроводительного документа, указанного в строке "9". При этом возможность перечисления номеров счетов-фактур через знак ";" либо отражения подстрок этим порядком не предусмотрена.
Вместе с тем можно указывать номера сопроводительных документов через знак ";" в строке "9а", если сопроводительных документов два или более. Это объясняется тем, что согласно таблице 4.10 Приложения № 11 к приказу ФНС России от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@ размерность формата элемента "Номер первичного документа" составляет от 1 до 255 знаков.
Какие несоответствия выявляются при сопоставлении документов продавца и покупателя в отношении прослеживаемых товаров?
При обработке сведений, содержащихся в НСПТ, в автоматизированном режиме выявляются расхождения.
Формируемые при сопоставлении реквизитов прослеживаемости, отраженных в налоговой декларации по НДС либо Отчете об операциях продавца и покупателя. Отсутствие записи о счете-фактуре у продавца в налоговой декларации по НДС или в Отчете об операциях. Количество товара, указанное в счете-фактуре в налоговой декларации по НДС или в Отчете об операциях у продавца, не совпадает с количеством товара, указанным в счете-фактуре в налоговой декларации по НДС или в Отчете об операциях у покупателя. Сведения из счета-фактуры в книге продаж в налоговой декларации по НДС или в Отчете об операциях агента не соответствуют сведениям счета-фактуры, отраженным у принципала и у покупателя.
Формируемые при наличии несоответствия реквизитов прослеживаемости, отраженных в налоговой декларации по НДС, Отчете об операциях, счете-фактуре либо УПД, реквизитам, имеющимся в НСПТ. В системе прослеживаемости отсутствуют сведения о поступлении товара с указанным РНПТ. Количество реализованного по счету-фактуре или УПД товара превышает количество ввезенного товара. В счете-фактуре указана единица измерения, отличная от указанной в Перечне товаров, подлежащих прослеживаемости.
Прекращается ли прослеживаемость основного средства при его вводе в эксплуатацию?
Перечень случаев, когда прослеживаемость товаров прекращается, установлен п. 4 Положения, утв. постановлением Правительства России от 01.07.2021 № 1108. К ним относятся исключение товара из перечня товаров, подлежащих прослеживаемости, выбытие прослеживаемых товаров, не связанное с реализацией, в результате которого прекращается право собственности на товары, продажа и передача на безвозмездной основе прослеживаемых товаров физлицам для личных нужд, вывоз прослеживаемых товаров в режиме экспорта, вывоз прослеживаемых товаров на территорию государства ЕАЭС, продажа прослеживаемого товара дипломатическим представительствам, консульствам, международным организациям, выявление в ходе инвентаризации недостачи прослеживаемого товара.
Ввод основного средства в эксплуатацию к таким случаям не относится. Поэтому до момента физического выбытия такого имущества оно продолжает участвовать в обороте. Это означает, что по факту ввода основного средства в эксплуатацию, как и по факту принятия его на учет, покупатель никаких специальных записей в отчете об операциях с прослеживаемыми товарами не производит.
Когда планируется введение ответственности в сфере прослеживаемости?
С 08.07.2021 в России действует система прослеживаемости отдельных товаров. При этом мер ответственности за нарушения законодательства в этой сфере не предусмотрено. ФНС России совместно с Минфином России внесли предложение о переносе срока вступления проекта федерального закона об установлении ответственности участников оборота прослеживаемых товаров за нарушение законодательства на 01.01.2024. Обоснование – снижение нагрузки на бизнес.
Правительство России поддержало это предложение. Поэтому рассмотрение соответствующего законопроекта исключено из плана на 2022 год и перенесено на 2023 год. Ранее применение мер ответственности за нарушения в сфере прослеживаемости планировалось с 01.07.2022. Рекомендуем участникам оборота прослеживаемых товаров уже сейчас налаживать работу в этой системе.
По какой форме уведомлять об остатках прослеживаемых товаров?
Товары, перечень которых утвержден постановлением Правительства России от 01.07.2021 № 1110, подлежат прослеживаемости, если они соответствуют определенным условиям. Это правило применяется и в отношении товаров из перечня, приобретенных до 08.07.2021.
При этом чтобы произвести какую-либо операцию с прослеживаемым товаром, приобретенным до 08.07.2021, на него нужно получить РНПТ. Для этого в ФНС России направляется уведомление об остатках товаров, подлежащих прослеживаемости. В письме от 20.01.2022 № ЕА-4-15/509 налоговая служба напомнила: форма Уведомления утверждена приказом ФНС России от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@. Подается оно налогоплательщиком в ИФНС по месту учета в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота.
