Чуть более десяти дней назад в отношении российских граждан и юридических лиц рядом стран были введены недружественные и противоречащие международному праву ограничения. В ответ на это Президент РФ ввел специальные экономические меры (СЭМ), призванные защитить интересы страны, обеспечить ее безопасность, а также защитить права и свободы граждан. Право применять СЭМ при возникновении совокупности обстоятельств, которые требуют безотлагательной реакции, закреплено федеральными законами:
-
от 30.12.2006 № 281-ФЗ «О специальных экономических мерах и принудительных мерах»;
-
от 28.12.2010 № 390-ФЗ «О безопасности» и др.
На основании этих документов был принят ряд указов Президента РФ и постановлений Правительства РФ.
Валютные операции
Указом Президента РФ от 28.02.2022 № 79 резидентов – участников ВЭД обязали продавать иностранную валюту. Продаже с 28.02.2022 подлежат 80% иностранной валюты (в любых наименованиях), полученной от нерезидентов. Сумму подлежащей продаже валюты каждый экспортер рассчитывает самостоятельно. В норматив 80% экспортеру следовало включить сумму остатка иностранной валюты, поступившей в период с 01.01.2022 и находящейся на счетах (в том числе на транзитных валютных счетах, расчетных счетах, счетах по депозитам) по состоянию на 28.02.2022. Экспортный характер выручки нужно подтверждать документами, в том числе внешнеторговыми контрактами, выписками по счетам. Специальных требований в отношении курса не установлено, поэтому продажа осуществляется по рыночному курсу любым способом. Допускается продажа частями при условии, что 80% суммы будет продана за три рабочих дня с момента зачисления. Преференций (льгот) для резидентов ОЭЗ не предусмотрено. Пока Банк России сделал исключение для одного дня – 05.03.2022. Этот субботний день был официально рабочим днем, но торги на Московской бирже не проводились. Поэтому в этот день валюту можно было не продавать.
Зачислять иностранную валюту на свои зарубежные счета или вклады организации могут только с разрешения правительственной комиссии по иностранным инвестициям. Эта же комиссия дает добро на предоставление займов иностранным компаниям, и физлицами, на покупку недвижимости или ценных бумаг (если они были приобретены контрагентами после 22.02.2022 у лиц из недружественных государств).
Перечень недружественных государств утвержден распоряжением Правительства РФ от 05.03.2022 № 430-р. В него, в частности, вошли страны ЕС, Великобритания, Австралия, США, Канада, Украина, Швейцария, Япония и ряд других.
При отражении операций с валютой в бухучете следует руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)» (утв. приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н).
Дата списания денег с банковского счета (банковского вклада) организации в иностранной валюте считается днем совершения операции. На эту дату следует пересчитайте списанную сумму в рубли по официальному курсу Банка России (п. 6 ПБУ 3/2006). День списания со счета и день продажи валюты могут не совпадать. В случае продажи валюты на следующий день после ее списания со счета, сумму нужно пересчитать в рубли еще раз по курсу Банка России на дату продажи. Если курс продажи валюты окажется выше курса Банка России, в учете отражают прочий доход. Если курс продажи валюты будет ниже курса Банка России, разницу следует учесть в прочих расходах. Здесь же отражают и банковскую комиссию за продажу валюты (п. 11 ПБУ 10/99).
В учете при этом делают записи:
Дебет 57 Кредит 52
- списана валюта для продажи;
Дебет 51 Кредит 57
- зачислены деньги (в руб.) от продажи валюты;
Дебет 57 Кредит 91 субсчет «Прочий доход»
- отражен прочий доход от продажи валюты;
или
Дебет 91 субсчет «Прочий расход» Кредит 57
- отражен прочий расход от продажи валюты;
Дебет 91 субсчет «Прочий расход» Кредит 51
- списана банковская комиссия за продажу валюты.
Банки, являющиеся агентами валютного контроля, должны контролировать проведение клиентами валютных операций на предмет законности их совершения и отказывать в проведении незаконной валютной операции.
Напомним, что в прежние времена обязательная продажа валютной выручки осуществлялась до 01.01.2007 и была отменена Федеральным законом от 26.07.2006 № 131-ФЗ.
Выдача наличной валюты с вкладов и счетов граждан
На полгода (с 09.03.2022 по 09.09.2022) Банк России ограничил выдачу наличной валюты с валютных вкладов или счетов граждан. Временный порядок такой: клиент может снять до 10 000 долларов США в наличной валюте, а остальные средства - рублях по рыночному курсу на день выдачи. В период действия временного порядка валюта будет выдаваться в кассе банка в долларах США в независимости от валюты счета. Конвертировать другие валюты в доллар США банк будет по рыночному курсу* на день выдачи.
*Рыночный курс на день выдачи определяется на основании данных о средневзвешенном курсе соответствующих валют, рассчитанному по сделкам, заключенным на организованных торгах в день, предшествующий дню выдачи
По мнению регулятора доля держателей валютных счетов, не превышающих сумму в 10 000 долларов США, составляет около 90%. Поэтому вводимый порядок на этих клиентах ощутимо не скажется. Они при желании смогут полностью получить свои средства в наличной валюте. Но клиентам нужно будет настроится на то, что для доставки валюты в конкретное отделение потребуется какое-то время.
Для тех, кто продолжит хранить средства на валютных вкладах или счетах, условия не поменяются: проценты по вкладам будут начисляться в той валюте, в которой вклад был открыт. Нет запрета на открытие новых счетов и вкладов в валюте, но в период действия временного порядка снять можно будет только средства в рублях по рыночному курсу на день выдачи. Продавать наличную валюту до сентября банки не будут. Обмен наличной валюты на рубли будет осуществляться без ограничений.
Ключевая ставка, НДФЛ и планируемые поправки в НК РФ
В соответствии с информационным сообщением от 28.02.2022 решением Совета директоров Банка России ключевая ставка была повышена до 20% годовых. На принятие решения повлияли коренным образом изменившиеся для экономики России внешние условия. Увеличение ключевой ставки повлекло за собой увеличение банковских ставок по депозитам, что позволит немного сгладить последствия девальвационных и инфляционных рисков, защитит сбережения граждан от обесценения.
Отдельные банки, реализуя возможность мотивировать сотрудников реальными действиями, выдавали кредиты под проценты, которые ниже чем у обычных клиентов банков и ниже ключевой ставки. В условиях более чем двукратного роста ключевой ставки возникала необходимость уплачивать НДФЛ с материальной выгоды в виде экономии на процентах. Этот вопрос сейчас актуален только для сотрудников кредитной организации, в которой они оформили кредит. У остальных заемщиков никакого налогообложения из-за разницы между ключевой ставкой и ставкой по их кредиту НК РФ не предусмотрено.
Во избежание дополнительной налоговой нагрузки на работников кредитных организаций в связи с существенным повышением ключевой ставки Банка России, финансовое ведомство готовит изменения в НК РФ. Поправками будет предусмотрено освобождение сотрудников банков от уплаты НДФЛ с материальной выгоды, полученной ими от экономии на процентах по кредитам. Планируется, что изменение будет действовать задним числом и распространятся на доходы, полученные с 01.01.2022.
