У плательщиков на УСН с объектом "доходы минус расходы" налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. При этом с квартала, по итогам которого доходы налогоплательщика превысили 150 млн рублей, но не превысили 200 млн рублей, налогоплательщики применяют ставку в размере 20 процентов.
Ставка 20 % применяется не ко всей налоговой базе за год, а к её части, рассчитанной как разница между налоговой базой за отчетный период и налоговой базой за отчетный период, предшествующий тому, в котором произошло превышение. Порядок исчисления налога определен п. 1 ст. 346.21 НК РФ. Плательщики, у которых доходы с начала налогового периода превысят 150 млн руб., но не превысят 200 млн руб., исчисляют сумму годового налога путем суммирования произведения соответствующей ставки на налоговую базу, определенную по итогам отчетного периода, предшествующего тому, в котором произошло превышение показателей и произведения соответствующей ставки и части налоговой базы, которая рассчитывается как разница между налоговой базой за налоговый период и налоговой базой за период, предшествующий кварталу, в котором произошло превышение.
Расчет суммы годового налога, определенный п. 1 ст. 346.21 НК РФ, универсален и не зависит от того, получится база по итогам квартала, в котором произошло превышение показателей, положительной или отрицательной.
В программе "1С:Бухгалтерия 8" налог по УСН рассчитывается автоматически при выполнении регламентной операции "Расчет налога УСН" в составе обработки "Закрытие месяца". В программе после выполнения регламентной операции "Расчет налога УСН" в составе обработки "Закрытие месяца" расчет налога можно посмотреть в справке-расчете "Расчет налога УСН", выбрав одноименную команду по кнопке "Справки-расчеты" или по ссылке с называнием одноименной регламентной операции.
