По устоявшейся традиции Госдума завершила последнюю для текущего созыва весеннюю сессию принятием большого числа законов. Один из них – Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ. Закон вносит поправки в обе части НК РФ, а также а ряд федеральных законов, затрагивающих вопросы налогообложения.
Окончательное прощание с ЕНВД
Со специальным налоговым режимом ЕНВД мы распрощались в начале года (п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ (в редакции Федерального закона от 02.06.2016 № 178-ФЗ)).
Но в НК РФ и других федеральных законах оставались корреспондирующие ссылки на ЕНВД, которые в свое время принимались, чтобы показать взаимосвязь правовых норм с этим налогом или избежать их дублирования.
Теперь у законодателя дошли руки, чтобы окончательно расстаться с «вмененкой». С 02.08.2021 этот налог навсегда изъяли из перечня специальных налоговых режимов (п. 2 ст. 18 НК РФ), исключили из условий признания сделок контролируемыми (подп. 3 п. 2 ст. 105.14 НК РФ). Множество отсылочных норм на ЕНВД или главу 26.3 НК РФ исключили из части второй НК РФ (из порядка исчисления и уплаты НДС, НДФЛ, ЕСХН, УСН, ПСН и НПД).
Изменения в части второй НК РФ
В этой части НК РФ изменения коснулись:
-
налога на добавленную стоимость (п. 2 ст. 146, п. 3 ст. 149, п. 1, 2, 5 ст. 161, п. 3 ст. 166, п. 11 ст. 171 НК РФ). Наиболее важные поправки здесь касаются услуг общественного питания, которые с 01.01.2022 освобождаются от НДС, а также установление обязанностей по удержанию и уплате НДС у поставщиков – иностранных лиц (при определенных условиях постановки на учет в РФ) налоговыми агентами, продление до 31.12.2022 применения ставки НДС в размере 10 % в отношении услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа, осуществляемым через промежуточные пункты маршрута перевозки;
-
акцизов (ст. 179.4, 179.7, 179.8, 179.9, 182, 183, 184, 187.1, 193, 199, 200, 201, 204). Закон предусматривает повышение ставок акцизов до 2024 года включительно. С 01.05.2021 по 31.12.2021 снижение (с 56 300 руб. до 52 300 руб.) условного значения средней оптовой цены реализации на территории РФ автомобильного бензина АИ-92 класса 5, а с 01.01.2022 снижение (с 5 до 3%) ежегодной индексации условных значений средних оптовых цен автомобильного бензина АИ-92 класса 5 и дизельного топлива класса 5. Определена корректировка размера коэффициента, применяемого при определении вычета сумм акциза на виноград, и порядок применения такого вычета;
-
НДФЛ (ст. 212, 214.2, 217 (доб. п. 86), 217.1, 220, 226.1, 228 и 229). В числе значимых новелл в этом налоге отметим отмену обязанности налогоплательщиков представлять налоговые декларации при реализации имущества, находившегося в собственности менее предельного срока владения. Отмена действует при условии, если сумма налогового вычета (1 млн рублей (при продаже недвижимости) и 250 тыс. рублей (при продаже иного имущества)) превышает сумму дохода от продажи. Уточнен момент, с которого исчисляется минимальный предельный срок владения жилым помещением, приобретенным налогоплательщиком по договору участия в долевом строительстве. Срок исчисляется с момента полной оплаты первоначальной стоимости жилья по такому договору. При этом не учитывается факт возможной доплаты за увеличение площади такого помещения после ввода в эксплуатацию жилого дома. В перечне изменений и уточнение порядка передачи банками в ИФНС информации о суммах выплаченных гражданам процентов по вкладам (остатков на счетах) в банках на территории РФ, а также скорректированный порядок вступления в силу порядка соцвычета на физкультурно-оздоровительные услуги. Такой вычет можно будет получить в отношении доходов, которые будут получены с 01.01.2022;
-
налога на прибыль (ст. 251, 257, 258, 266, 269, 270, 283, 284, 284.3, 286, 286.1, 287, 289, 309, 310). Касающиеся этого налога значимые изменения связаны, в частности, с расширением перечня доходов, которые не учитываются при определении налоговой базы. К таковым относятся доходы в виде работ (услуг), имущественных прав, полученных безвозмездно от органов государственной власти, органов местного самоуправления, корпорации развития малого и среднего предпринимательства, в рамках выполнения ими возложенных на них полномочий по поддержке субъектов малого и среднего предпринимательства. Еще уточнен порядок изменения первоначальной стоимости объектов основных средств при их реконструкции (модернизации), независимо от размера остаточной стоимости. Поправке способствовала противоречивая арбитражная практика. Расширен перечень расходов на НИОКР за счет расходов на приобретение результатов интеллектуальной деятельности по договору об отчуждении или лицензионному договору. Продолжает перечень поправок перенос сроков уплаты налога на прибыль за 2020 и 2021 год на март 2022 года для организаций культуры. Их же освободили от уплаты авансовых платежей по этому налогу за указанные периоды. Признание безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) сумм прекращенных перед налогоплательщиком - кредитной организацией денежных обязательств по уплате задолженности по кредитам, предоставленным юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям в период с 01.01.2021 по 31.12.2021 года на восстановление предпринимательской деятельности. При условии, что кредитной организации в 2021 и (или) в 2022 году предоставлялась субсидия по процентной ставке в порядке, установленном Правительством РФ. Приняты и другие изменения по совершенствованию налога на прибыль.
Изменения затронули еще восемь глав НК РФ:
-
25.3 «Государственная пошлина»;
-
26 «НДПИ»;
-
26.2 «Упрощенная система налогообложения»;
-
26.5 «Патентная система налогообложения»;
-
28 «Транспортный налог»;
-
30 «Налог на имущество организаций»;
-
31 «Земельный налог»;
-
34 «Страховые взносы».
Закон № 305-ФЗ вступил в силу 02.07.2021 за исключением отдельных положений, которые либо действуют задним числом с 01.01.2019, либо начнут действовать с 02.08.2021 или с 01.01.2022.
Подробнее о наиболее значимых изменениях расскажем в материалах ближайших выпусков.
