Корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом покупателю при изменении стоимости отгруженных товаров, переданных имущественных прав в сторону увеличения, является документом, служащим основанием для принятия покупателем сумм налога к вычету.
В этой статье-инструкции мы расскажем все о процессе корректировки реализации текущего налогового периода в сторону увеличения в программном продукте "1С:Бухгалтерия 8".
1. Получение предварительной оплаты от покупателя
Операция поступления оплаты в счет предстоящей поставки товаров в программе регистрируется с помощью документа "Поступление на расчетный счет" с видом операции "Оплата от покупателя", который формируется на основании документа "Счет на оплату покупателю" и путем добавления нового документа в список "Банковские выписки".
В результате проведения документа "Поступление на расчетный счет" будет внесена запись в регистр бухгалтерии по дебету счета 51 и кредиту счета 62.02 - на сумму поступившей предварительной оплаты.
Счет-фактура на сумму полученной предоплаты в программе формируется на основании документа "Поступление на расчетный счет" по кнопке Создать на основании. Автоматическое формирование счетов-фактур на авансы, полученные от покупателей, можно производить также с помощью обработки "Регистрация счетов-фактур на аванс".
В новом документе "Счет-фактура выданный" основные сведения будут заполнены автоматически по документу-основанию. Необходимо проверить наличие наименования поставляемых товаров в соответствии с договором поставки, которая оформляется после оплаты.
После проведения документа "Счет-фактура выданный" в регистр бухгалтерии на закладке "Бухгалтерский и налоговый учет" вводится бухгалтерская запись по дебету счета 76.АВ и кредиту счета 68.02 - на сумму НДС, исчисленную с полученной суммы предоплаты с применением налоговой ставки 20/120. В результате проведения документа "Счет-фактура выданный" вносится регистрационная запись в регистр "Журнал учета счетов-фактур".
Записи регистра "Журнал учета счетов-фактур" используются для хранения необходимой информации о выставленном счете-фактуре. В регистр накопления "НДС Продажи" вносятся записи для регистрации выставленного счета-фактуры в книге продаж.
С помощью кнопки Печать документа "Счет-фактура выданный" можно просмотреть и распечатать счет-фактуру.
2. Реализация товаров покупателю
Отгрузка партии товаров покупателю программе регистрируется с помощью документа "Реализация (акт, накладная, УПД)" с видом операции "Товары (накладная, УПД)".
В результате проведения документа "Реализация (акт, накладная, УПД)" в регистр бухгалтерии вводятся бухгалтерские записи по дебету счета 90.02.1 и кредиту счета 41.01 - на себестоимость реализованных товаров; по дебету счета 62.02 и кредиту счета 62.01 - на сумму засчитываемой предоплаты, если в документе "Реализация (акт, накладная, УПД)" в строке "Расчеты" стоит значение "зачет аванса автоматически"; по дебету счета 62.01 и кредиту счета 90.01.1 - на продажную стоимость товара с учетом налога; по дебету счета 90.03 и кредиту счета 68.02 - на сумму НДС, начисленную при отгрузке товаров.
По кредиту вспомогательного забалансового счета ГТД вводятся записи о количестве реализованного импортного товара с указанной страной происхождения и номером таможенной декларации.
В регистр накопления "НДС Продажи" вводится запись для книги продаж, отражающая начисление НДС к уплате в бюджет. Если организация ведет раздельный учет НДС, то будут также внесены записи с видом движения "Расход" в регистр накопления "Раздельный учет НДС".
При реализации товаров, облагаемых НДС, продавец обязан выставить покупателю счет-фактуру не позднее пяти календарных дней, считая с даты отгрузки товаров. Для выставления счета-фактуры на отгруженные товары необходимо нажать на кнопку Выписать счет-фактуру внизу документа "Реализация (акт, накладная, УПД)". Автоматически создается документ "Счет-фактура выданный", а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру.
Если операция по отгрузке товаров оформляется с помощью УПД со статусом "1", и переключатель под табличной частью документа "Реализация (акт, накладная, УПД)" переведен в положение УПД, то документ "Счет-фактура выданный" будет автоматически сформирован после проведения документа "Реализация (акт, накладная, УПД)". В этом случае перейти в новый документ "Счет-фактура выданный" можно из списка связанных документов документа "Реализация (акт, накладная, УПД)".
В новом проведенном документе "Счет-фактура выданный" все поля будут заполнены автоматически на основании данных документа "Реализация (акт, накладная, УПД)". В результате проведения документа "Счет-фактура выданный" вносится регистрационная запись в регистр "Журнал учета счетов-фактур" для хранения необходимой информации о выставленном счете-фактуре. Также будет сформирована дополнительная запись в регистре накопления "НДС Продажи" для хранения информации о платежно-расчетном документе на сумму предварительной оплаты отгруженных товаров.
С помощью кнопки Печать документа "Счет-фактура выданный" можно просмотреть и распечатать счет-фактуру.
Для отражения операции 2.6 "Вычет НДС при отгрузке товаров в счет зачтенной предоплаты" необходимо создать документ "Формирование записей книги покупок". Автоматическое заполнение документа по данным учетной системы производится по кнопке Заполнить.
В результате проведения документа "Формирование записей книги покупок" вносится запись в регистр бухгалтерии по дебету счета 68.02 и кредиту счета 76.АВ - на сумму НДС, начисленную при получении предоплаты, и предъявляемую к вычету после отгрузки соответствующих товаров.
Для регистрации документа "Счет-фактура выданный" в книге покупок вносится запись в регистр накопления "НДС Покупки" с кодом вида операции "22", который соответствует операциям, перечисленным в п. 6 ст. 172 НК РФ.
3. Корректировка реализации
Для корректировки стоимости отгруженных товаров необходимо создать документ "Корректировка реализации" с видом операции "Корректировка по согласованию сторон". Данный документ можно создать на основании документа "Реализация (акт, накладная, УПД)". Поскольку корректировка вносится в стоимостные показатели, то необходимо в поле "Отражать корректировку" установить значение "Во всех разделах учета".
В результате проведения документа "Корректировка реализации" в регистр бухгалтерии вводятся бухгалтерские записи по дебету счета 62.01 и кредиту счета 90.01.1 - на сумму корректировки стоимости в сторону увеличения с учетом налога; по дебету 62.02 и кредиту счета 62.01 - на дополнительную сумму засчитываемой предоплаты, если в документе "Реализация (акт, накладная, УПД)" в строке "Расчеты" стоит значение "зачет аванса автоматически"; по дебету счета 90.03 и кредиту счета 68.02 - на сумму НДС, начисленную с суммы корректировки стоимости отгруженных товаров.
Также будет сформирована запись в регистре накопления "НДС Продажи" для доначисления НДС в связи с увеличением стоимости отгруженных товаров согласно п. 10 ст. 154 НК РФ.
Для выставления корректировочного счета-фактуры на отгруженные товары необходимо нажать на кнопку Выписать корректировочный счет-фактуру внизу документа "Корректировка реализации". Автоматически создается документ "Корректировочный счет-фактура выданный", а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру.
Если операция по отгрузке товаров оформлялась с помощью УПД со статусом "1", и переключатель под табличной частью документа "Реализация (акт, накладная, УПД)" был переведен в положение УПД, то и в документе "Корректировка реализации" с видом операции "Корректировка по согласованию сторон" переключатель под табличной частью также будет находиться в состоянии УКД. В этом случае документ "Корректировочный счет-фактура выданный" будет автоматически сформирован после проведения документа "Корректировка реализации". Перейти в новый документ "Корректировочный счет-фактура выданный" можно из списка связанных документов документа "Корректировка реализации".
В новом проведенном документе "Корректировочный счет-фактура выданный", который можно открыть по гиперссылке, все поля будут заполнены автоматически на основании данных документа "Корректировка реализации".
В результате проведения документа "Корректировочный счет-фактура выданный" вносится регистрационная запись в регистр "Журнал учета счетов-фактур" для хранения необходимой информации о выставленном корректировочном счете-фактуре.
С помощью кнопки Печать документа "Корректировочный счет-фактура выданный" можно просмотреть и распечатать счет-фактуру.
В корректировочном счете-фактуре будут отражены в графе 1 - порядковый номер записи поставляемых товаров, переданных имущественных прав, который соответствует номеру записи в счете-фактуре, к которому составляется корректировочный счет-фактура; в графах 10и 10а - цифровой код и соответствующее ему краткое наименование страны происхождения товара в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира, указанные в графах 10 и 10а счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура; в графе 11 - регистрационный номер декларации на товары указанный в графе 11 счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура.
Для отражения операции 3.5 "Вычет НДС в счет зачтенной предоплаты в связи с увеличением стоимости отгруженных товаров" необходимо создать документ "Формирование записей книги покупок".
Автоматическое заполнение документа по данным учетной системы производится по кнопке Заполнить. На закладке "Полученные авансы" будут отражены сведения о поступивших суммах предоплаты и суммах НДС, исчисленных ранее с сумм полученной предоплаты и зачтенных в связи с увеличением стоимости отгруженных товаров.
В результате проведения документа "Формирование записей книги покупок" вносится запись в регистр бухгалтерии по дебету счета 68.02 и кредиту счета 76.АВ - на сумму НДС, начисленную при получении предоплаты, и предъявляемую к вычету после увеличения стоимости отгруженных товаров.
Для регистрации документа "Счет-фактура выданный" в книге покупок вносится запись в регистр "НДС Покупки".
Таким образом, в книгу продаж будут внесены регистрационные записи по счету-фактуре № 8 - на сумму НДС, исчисленную с суммы полученной предоплаты; по счету-фактуре № 9 - на сумму НДС, начисленную со стоимости отгруженных товаров; по корректировочному счету-фактуре № 10 - на сумму НДС, образовавшуюся в связи с увеличением стоимости отгруженных товаров.
В книге покупок будет отражена регистрационная запись по счету-фактуре № 8 - на сумму НДС, исчисленную с предварительной оплаты, зачтенной в счет оплаты отгруженных товаров.
